本月起，本市小规模纳税人将开始使用新版增值税申报表进行纳税申报，具体操作流程详见→小规模纳税人看过来！新版增值税申报表试点填报操作指南请收好！
Q & A
我们小规模纳税人，具体要怎么规范填报新版增值税申报表呢？
小规模纳税人发生应税交易，存在未达到增值税起征点和达到起征点的两种情况，新版增值税申报表的填报也略有差异。
不过不要着急，我们先简单学习回顾一下小规模纳税人起征点的相关政策规定：
根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条的规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：
（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。
（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。
小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。
根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第四条规定：小规模纳税人发生应税交易，适用10号公告第三条第（三）部分第6点规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票。小规模纳税人可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。
TIPS：
根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令 第四十一号）第七条规定，增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。
我们公司季度销售额没有30万元（不含税销售额），属于未达起征点的小规模纳税人，那我们该如何规范填报申报表呢？
让我们结合具体案例，一起再来学习如何申报吧↓↓↓
案 例
甲企业为按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第二季度，开具1%征收率的增值税专用发票价税合计101000元；开具1%征收率的增值税普通发票价税合计101000元，无未开具发票收入。
本例中，甲企业季度不含税销售额小于30万元，开具的增值税普通发票对应税额可以享受免税优惠，开具的增值税专用发票对应税额应当全额缴纳。
在申报时，该企业可按如下顺序填写报表并申报：
1
登录系统
登录电子税务局后，依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【增值税及附加税费申报】，进入申报主界面。
2
填报《增值税及附加税费申报业务信息表》
进入【增值税及附加税费申报】后，系统会自动弹出《增值税及附加税费申报业务信息表》，并为您自动勾选“107适用政策类型”中的“免税项目”、“减税项目”、“简易计税方法”。您核实无误后点击确定。
3
填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》
系统会根据您的开具发票情况，在“3%征收率减按1%”行次的第1-4列自动预填“开具增值税专用发票”及“开具其他发票”的“销售额”和“销项（应纳）税额”。您也可手动修改预填的数据。
4
填报《增值税减免税申报明细表》
完成附列资料（一）填写后，系统会自动带出【减税项目】与【免税项目】中对应的减免性质代码及名称，并自动计算出减征额及免税额并预填至对应栏次。
本例中，系统会将增值税专用对应的减征额按不含税销售额100000元的2%计算并预填在《增值税减免税申报明细表》减税项目第2列“本期发生额”栏次。免税栏次及其余数据也由系统自动计算并预填。您也可手动修改自动带出的数据。
5
填报《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》
系统会将主表“本期应补(退)税额”的数据带入到附列资料（三）第1列“计税（费）依据—增值税税额”，并根据您的情况自动带出相关减免性质代码及减免税（费）额，您也可手动修改自动带出的数据。
6
核对《增值税及附加税费申报表主表》并申报
完成上述操作后，纳税人可回到主表，核对数据无误后，点击提交申报完成申报。
“应纳税额减征额”仅带入税额式减征数据，税率式减征的减征额不在该栏次体现。
7
申报缴费
纳税人根据系统提示，完成信息确认。
确认提交后若触发“强制类”比对异常且确认填报无误，可点击强制提交，但需填写比对不符的具体原因说明，并上传相应的佐证材料。点击确定后启动异常转办流程，可在【我要查询】-【涉税信息查询】-【办税进度及结果信息查询】查询处理进度，或通过电子税务局征纳互动进行咨询，耐心等待异常锁定解除，在比对异常尚未解锁前，电子发票服务平台暂停赋额。
申报成功并核对本期应补（退）税费金额无误后，可选择立即缴款完成本次申报涉及的税（费）款缴纳。点击【立即缴税】系统自动跳转至相应界面，选择适配的缴税方式去支付，即可完成税款缴纳。
更多
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供稿：贾崇剑
制作：杨宁
